党的二十大申诉提出，要增强企业主导的产学研深度调解，强化方针导向，普及科技功劳改动和财富化秤谌。以科技奏效作价投资是一种吃紧的功效变卦编制，广泛由科技成果我将科技见效看成成本投入到企业，以此取得企业股份或股权，并列入该企业的规划管制，分享计议收益、分担策划危急。科技成效作价投资后，被投资企业将取得该项科技见效的全体权，并纳入其无形产业举行办理。笔者发觉，科技成绩大家以科技功劳作价投资过程中，涉及不少税收优惠。

　　M书院是国内一家高等院校，下设技巧转化学院和资产照料公司，瓜分职掌书院科技成效变更计谋制定、变化实施以及作价投资后持股经营。2021年1月1日，M学宫决计与国内氢能来历部企业H公司团结，以M学宫氢能源相干专利作为本钱入股H公司，取得H公司4%的股份。氢能源关联专利的第三方评估价值为3200万元，开发资本为1000万元。当日，M书院将专利一律权更换到H公司名下，并完毕技术资料交代；H公司告竣了工商转换手续。

　　2021年12月1日，H公司达成C轮融资，融资后估值15亿元，并拟于2024年12月31日前在科创板上市。2022年3月1日，H公司经审计后的年度净利润为5000万元，M学塾按持股比例及公司原则准绳获得200非常红。2022年6月1日，M学宫拟将其持有的H公司1%的股权让渡给某私募股权公司，取得股权转让所得1500万元。

　　科技成绩全班人以科技生效作价投资，属于非钱币性资产投资，在税务处分时视为让与非钱币性产业和投资同时形成。

　　在增值税方面，大家国对纳税人需要本事让渡、本领拓荒和与之相关的手腕商讨、手法就事，予以免征增值税的优惠。个中，本领让与、方法斥地，是指《销售管事、无形财富、不动产诠释》中“让与手艺”“研发任事”局限内的交易活动。也就是讲，科技结果全班人要是以符合前提的科技成果作价投资，在让与科技效果设施没合系享受免予缴纳增值税的优惠。本案例中，M学堂将氢能源接洽专利的十足权调换至H公司，就可能按法规享福手段让与免征增值税的优惠战术，联系技能让渡合同需由地址地省级科技主管局部认定，M私塾应持有关的书面条约和科技主管个别窥察见地注解文件，报主管税务机关备查。

　　在企业所得税方面，科技成效他能够联贯自己现实景况，采用适用分期纳税、递延纳税等优惠战术。效力《财政部 国家税务总局对于非货泉性物业投资企业所得税策略问题的通告》（财税〔2014〕116号），住民企业以非钱银性家产对外投资确认的非货泉性资产让渡所得，可在不赶过5年今天不日内，分期均匀计入反应年度的应纳税所得额，按法规绸缪缴纳企业所得税。

　　《财政部 国家税务总局看待完满股权促进和手法入股有合所得税战术的合照》（财税〔2016〕101号）进一步显着，企业或小我以技巧收效投资入股到境内住户企业，被投资企业付出的对价统统为股票（权）的，企业或个人可拔取络续按现行有关税收计谋履行，也可采取实用递延纳税优惠战术。选取本事效果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务组织挂号，投资入股当期可暂不纳税，准许递延至转让股权时，按股权让渡收入减去妙技收效原值和关理税费后的差额计划缴纳所得税。

　　对付这两种纳税格局，科技功劳大家可接连本身景况做出抉择。譬喻，企业生活尚未增加的丢失，则不妨研究拣选分期纳税的形式，倘使企业处于节余状况，则没合系抉择递延纳税格式减轻前期的税收负责。在本案例中，M黉舍并无可在企业所得税税前增补的耗损额，是以实用了财税〔2016〕101号文件的递延纳税战术。

　　须要教导的是，不管科技效果全部人抉择哪种体制，被投资企业都没合系按手艺功能投资入股时的评估值入账，并在企业所得税税前摊销扣除。

　　在运营阶段，科技功效所有人们算作被投资企业股东，将经历股息、分红的形式获得回报。用命大家们国企业所得税法，符关要求的居民企业之间的股息、红利等权利性投资收益。本案例中，M学宫2022年3月1日获得的200万元分红，不妨享福免缴企业所得税的优惠。

　　敷衍被投资企业来讲，由于投资入股的科技劳绩齐备权依然属于被投资企业，是以在申述高新技术企业时无妨将此类科技见效当作自己占据的主旨自决产权。同时，如果被投资企业将科技收获加入后续研发勾当，反映的科技成果摊销额可按法例计入研发费用，享受研发费用加计扣除的税收优惠策略。

　　退出阶段，科技见效我寻常以让渡股权等编制退出被投资企业。在让与股权时，首要涉及企业所得税和印花税。

　　企业所得税方面，确实准备应纳税所得额是关节。倘若科技成效他选拔实用递延纳税策略，在转让股权时，应遵命股权让渡收入减去技术成果原值和关理税费后的差额预备缴纳所得税。本案例中，M书院让渡持有H公司1%的股权。在不探求印花税的情状下，联系专利的开拓本钱为1000万元，即M学校持有H公司4%股权的本钱为1000万元，让渡H公司1%股权的本钱为1%÷4%×1000=250（万元），让与股权时需要确认的应纳税所得额为1500－250=1250（万元）。

　　在印花税方面，须要仔细关用税率的题目。倘若被投资企业为上市公司，需按成交金额的千分之一缴纳证券往还印花税。假如被投资企业不是上市公司，则应适用“股权转让书据”，听命让与价款的极端之五缴纳印花税。

　　[作者单位：中原融通科学商榷院集团有限公司，致同（北京）税务师事件十足限仔肩公司]